Definición Mercantil de Leasing: Es un contrato que tiene por fin brindar financiamiento a mediano y largo plazo permitiendo que el cliente adquiera un bien de capital (mueble o inmueble) que ha seleccionado y que le facilite su utilización por un periodo de tiempo a cambio del pago de cuotas periódicas y con una opción de compra sobre el bien pactado.

Definición Financiera de Leasing: Es la modalidad de financiamiento para la adquisición de bienes de capital. Adicionalmente, el prestatario estará en condiciones de acelerar la depreciación del bien teniendo en cuenta las restricciones de ley.


Beneficios
  • Financiamiento a mediano plazo destinado a cubrir las necesidades no corrientes de la empresa. Por su estructura, las operaciones de leasing son consideradas las más seguras para los Bancos.
  • Al adquirir un activo fijo vía leasing, el cliente registra dicho activo en su balance y se beneficia con la depreciación del mismo. Esta depreciación puede hacerse como plazo mínimo en el plazo del contrato siempre que se cumplan con las siguientes normas:
    • La adquisición del bien constituirá un costo o gasto para la empresa de acuerdo a la ley del Impuesto a la Renta.
    • El bien deberá utilizarse dentro de la actividad empresarial.
    • Los plazos mínimos de los contratos de acuerdo al tipo de bien deberán ser:
      • 2 años para bienes muebles.
      • 5 años para bienes inmuebles.
    • La opción de compra se deberá ejercer al final del contrato.
    • En el caso del Lease - back, el cliente deberá depreciar el activo a la tasa contable de acuerdo al tipo de activo.
    • El cliente registrará en el Estado de Pérdidas y Ganancias como gasto la porción de interés de cada cuota de leasing, así como todos los gastos adicionales generados como consecuencia de la firma del contrato.
    • Flexibilidad en el pago de las cuotas (diferenciadas o escalonadas).
    • Activo propiedad del banco (inembargable por terceros).

Características
  • Modalidades:

    • Leasing local: La operación de leasing se realiza con un proveedor local a quien el arrendatario compra el bien contra la emisión de la factura de venta.
    • Leasing con Importación (Leasing en fases): El bien es importado con la factura y los documentos de importación a nombre del arrendador, abriendo una Carta de Crédito de importación con pago a la vista, así como una línea puntual de leasing en fases donde se harán los pagos de la carta de crédito y los gastos de internamiento, para luego liquidar el total de desembolsos, preparar una addenda al contrato firmado al comienzo de la operación, cargar la cuota inicial pactada y constituir formalmente la operación de leasing.
    • Leasing Inmobiliario: El bien a adquirir es un inmueble, por lo que el contrato de leasing incluye un contrato de compra - venta de inmuebles. Para concretar la operación es necesario inscribir la transferencia de propiedad en registros públicos, por lo que se debe hacer un estudio de los títulos de propiedad antes de realizar el desembolso. Para esta operación se requiere una tasación del inmueble sobre la cual se determinará el valor de mercado del mismo.
    • Lease - back: Modalidad de leasing donde el proveedor y el arrendatario son la misma persona. Esta modalidad habilita de fondos al arrendatario cuyo destino deberá ser conocido por el Banco. Usualmente esta operación se realiza para reestructurar pasivos, devolver préstamos a accionistas o recuperar crédito fiscal por IGV debido a inversiones.

     
  • Estructura del leasing:

    • Los plazos en las operaciones de leasing se detallan a continuación.
      Activo Meses
        Mínimo Máximo Promedio
      Vehículos 24 48 36
      Maquinaria (menor a US$100 mil) 24 48 36
      Maquinaria (mayor a US$100 mil) 24 60 36
      Inmuebles 60 84 60
      Embarcaciones 60 84 60
      Equipos de cómputo 24 36 24

Requisitos
  • Carta solicitud.
  • Formato de Informe Comercial Confidencial (actualizada).
  • Propuesta de crédito.
  • Proforma del proveedor.
  • Estados Financieros de situación con antigüedad no mayor a 3 meses (con detalle de partidas importantes).
  • Estados Financieros de los 2 últimos años (Estados Financieros auditados, si es que aplica).
  • SUNAT Renta con el detalle de las principales cuentas (últimos 2 años, con el pago respectivo), en el caso de que los Estados Financieros no sean auditados.
  • SUNAT IGV (últimos 6 meses, con el pago respectivo), en el caso de que los Estados Financieros no sean auditados.
  • Flujo de caja con principales supuestos.
  • Detalle de la deuda estructural de la empresa.
  • Declaración patrimonial de los fiadores solidarios (si es que aplica).
  • Testimonio de constitución de la empresa, vigencia de poderes de los representantes legales, copia de DNI de los representantes legales y Copia de RUC

Tasas y Tarifas

Preguntas Frecuentes
  1. ¿Quién es el propietario de los bienes en el Leasing?
    El Banco desde el punto de vista legal es el propietario del bien hasta que se ejerce la opción de compra y se transfiere la propiedad al cliente.
    Desde el punto de vista tributario el cliente es el propietario, debiendo incluir en su balance el activo financiado mediante Leasing.
  2. ¿Existen plazos mínimos para los contratos de Leasing?
    Los plazos mínimos para que un cliente pueda gozar de los beneficios tributarios es de 24 meses para bienes muebles (vehículos y maquinarias) y de 60 meses para bienes inmuebles.
  3. ¿Existen montos mínimos para realizar operaciones de Leasing?
    El monto mínimo es de US$ 10,000 para vehículos y maquinarias, y US$ 100,000 para inmuebles debido a los costos operativos de cada tipo de operación.
  4. ¿Cuáles son los beneficios tributarios en el Leasing?
    El Leasing permite al cliente depreciar los bienes en el plazo del contrato (24 meses para muebles y 60 meses para inmuebles como mínimo) respecto a la depreciación normal que es de 60 ó 120 meses para muebles y 396 meses para inmuebles, esto permite que se genere un mayor escudo tributario.
  5. ¿Cuál es el tratamiento del IGV para el cliente en el Leasing?
    Las cuotas de Leasing están gravadas con el impuesto general a las ventas, este IGV representa crédito fiscal para la empresa que toma el Leasing
  6. ¿Cómo debe contabilizar el cliente en sus estados financieros el Leasing?
    De acuerdo a la NIC 17 (norma internacional de contabilidad) el bien debe ingresarse en el activo con su depreciación correspondiente, en el pasivo debe reflejarse la deuda diferenciando la parte corriente de la no corriente.
  7. ¿Las operaciones de Leasing tienen doble IGV?
    No existe doble IGV, en el leasing se financia sobre el valor neto de IGV del activo.
  8. ¿Quién debe pagar los impuestos, tributos y otros gastos que afectan a los activos financiados mediante Leasing?
    El cliente es el que hace usufructo del bien, es por eso que estos deben ser pagados por el cliente, sin embargo, generalmente el banco es el que paga y luego le cobra al cliente.
  9. ¿El Leasing es más caro que un préstamo?
    No se puede definir solamente por la tasa de interés, esto depende mucho de la situación de la empresa, su pago de impuesto a la renta y su recuperación de IGV.
  10. ¿Se puede hacer Leasing de bienes usados?
    Si dependerá del resultado de la tasación del bien y de la antigüedad del mismo, usualmente para bienes usados debemos financiar como máximo el 70% de su valor comercial.
  11. ¿Se puede precancelar un Leasing?
    Las operaciones de Leasing como todo préstamo pueden ser precanceladas, sin embargo, al ser un contrato firmado por escritura pública, para precancelar debe hacerse una modificación al contrato de Leasing. Hay que tener en consideración que la precancelación no debe realizarse antes del plazo mínimo para ese tipo de activo, ya que la empresa podría perder el beneficio tributario logrado por la aceleración de la depreciación
  12. ¿Los bienes materia de operaciones de un Leasing deben estar asegurados?
    Todos los bienes materia de Leasing deben estar asegurados por el plazo que dure el Leasing, lo ideal es que el cliente tome el seguro bajo la póliza del banco, sin embargo, excepcionalmente, este puede endosar su póliza, para lo cual debe tener las coberturas requeridas por el banco.

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viernes, 03 de diciembre de 2010

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